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客户重要性对审计质量的影响

[内部审计论文]
    摘要：审计质量历来是资本市场关注的焦点。提高审计质量的一个前提是需要明确影响审计质量的因素。本文借鉴Goldman＆Barley（1974）对审计职业独立性的评价理论、Chung＆kallapur（2003）关于客户重要性与审计质量相关关系的分析模型，从理论上分析客户重要性对审计质量的影响。
    关键词：审计质量；客户重要性；分析模型
    对于审计质量的高低，影响到其对投资者保护的有效程度，进而影响到社会公众投资者的信心和资本市场发展的成熟程度。如何有效地提高独立审计质量，历来是政府监管部门、立法机关、公众投资者等利益相关者关注的焦点。
    客户重要性是学术界关注的影响独立审计质量的因素之一。客户越重要，注册会计师对其的经济依赖性越强，因而更可能妥协独立性，降低审计质量。然而，审计诉讼风险和注册会计师的名誉机制可以抗衡独立性的丧失。2006年新审计准则对事务所及其注册会计师的独立性做了具体规范，引入了风险导向审计以提高注册会计师发现客户重大错报的能力。2007年6月11日最高人民法院通过了《关于审理涉及会计师事务所在审计业务活动中民事侵权赔偿案件的若干规定》，进一步加重了注册会计师的法律责任。制度环境的变化必然导致审计质量影响的变化。在新的制度环境下，客户重要性对审计质量的影响是怎么样的？本文试图从理论上分析审计客户重要性对审计质量的影响。
    一、相关概念界定
    （一）审计质量。对审计质量概念的认识，国际上引用最多的是DeAngelo（1981）的定义：独立审计质量是注册会计师发现客户的会计系统存在违规现象并且报告这些违规现象的联合概率。注册会计师发现客户会计系统存在违规的可能性取决于注册会计师的技术能力与收入；而……

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投稿人：fd4rtf

最后编辑：admin46

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