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TCL集团合并会计方法选择的财务效应

[公司财务管理论文]    2004年1月30日，TCL集团完成对TCL通讯的吸收合并，实现整体上市。TCL集团对本次合并的会计处理采用了联营法。合并前，TCL集团已持有TCL通讯全部非流通股（占TCL通讯总股本的56.7%），要完成合并，TCL集团只需取得TCL通讯的流通股（0.814528亿股，占43.3%）。TCL集团在向社会公开发行（IPO）的同时向TCL通讯流通股股东换股发行。因此，TCL集团发行的股份包括两部分：一是以4.26元的价格向社会公开发行5.9亿股；二是向TCL通讯流通股股东换股发行。由于TCL通讯流通股的换股价格为21.15元，故TCL集团为换股而发行的股份为4043959亿股（21.15×0.814528/4.26亿股）。2004年1月12日，TCL通讯的流通股全部转换为TCL集团的股票，1月30日，TCL集团在深圳证券交易所挂牌。为了考察合并会计方法选择的财务效应，本文根据合并报告书和TCL集团上市公告书的数据，编制联营法和购买法下合并基准日（2003年6月30日）TCL集团的模拟简要财务报表，分析合并会计方法选择对财务报表的影响，并比较两种会计方法下的主要财务指标（1）。
    一、合并会计方法选择对财务状况的影响
    购买法下合并的资产、负债是主并方资产、负债的账面价值与被并方可辨认资产、负债的公允价值及商誉之和。联营法下合并的资产、负债是主并方和被并方资产、负债账面价值之和。合并基准日TCL集团联营法和购买法下的简要资产负债表如下：
    表1　合并基准日双方及存续公司模拟简要资产负债表单位：亿元
    ┌───────────┬───────────┐　　│　　　　　　　　　　　│合并前双方合并报表　　│　　│　　　　　　　　　　　├─────┬─────┤　　│项目　　　　　　　　　│TCL集团　 │TCL通讯　 │　　│　　　　　　　　　　　│　　(A)　 │　　(B)　 │　　├───────────┼─────……

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投稿人：jff4

最后编辑：pjn4

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