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公允价值与公司盈余管理

[财务管理论文]
    摘要：随着经济的不断发展，公允价值已经被认可为提高会计信息相关性的重要计量属性。我国财政部2006年2月15日颁布了《新企业会计准则》，新准则中最为引人注目的就是公允价值计量属性的重新应用。这一计量属性的应用在理论界和实务界均引起了广泛的争议和讨论，支持者认为公允价值增加了财务报表的相关性；反对者则认为公允价值增大了企业进行利润操纵的空间。文章对上市公司采用公允价值计量前后的盈余管理行为进行研究。在我国现有的证券市场环境和政策下，上市公司在采用公允价值计量后，盈余管理的可能性减弱，而在采用历史成本计量时，盈余管理的可能性增强。
    关键词：公允价值；盈余管理；相关性
    我国首次引入公允价值的概念是在1998年6月发布的《企业会计准则——债务重组》，自此之后，公允价值成为我国备受瞩目的一个会计问题。由于我国当时的市场并不成熟，会计准则也还有许多漏洞，随之出现了很多会计造假案件让报表使用者失去了对公允价值的信心，并产生了一些误解。2001年财政部针对公允价值对会计准则进行了一次大的修订，主要是围绕减少公允价值在会计应用中的偏差。但从2004年7月开始，财政部对公允价值的态度发生了变化。回避公允价值是行不通的，因为公允价值不仅仅是一个会计理论和实务问题，更是一个直接关系到能否取得国际社会对我国“完全市场经济地位”认同的问题。2006年2月15日，中国财政部颁布了新的《企业会计准则》，公允价值正式被确认为一种会计计量属性，规定从2007年1月1日起在上市公司率先执行，其他企业鼓励执行。
    一、公允价值的相关理论
    国际会计准则委员会在其制定的《金融工具：披露和列报》及《金融工具：确认与计量》中将公允……

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投稿人：fd4rtf

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