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| 个人所得税流失的制度考察 |
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[税收政策论文] [摘要]个人所得税是我国税收流失是严重的税率。从制度因素考察，主要包括：分类所得税模式、征管权归属、税基的确定、税率的设计、征管方式等方面。
[关键词]个人所得税；税收流失；制度考察；课税模式；征管方式
个人所得税是世界上最难征管、最易流失的税种。在发达国家，应收未收的税款占全部应收税款一般在10%以上。我国还处于社会主义初级阶段，市场经济发育还不完善，个人所得税流失更为严重。我国个人所得税流失的原因是多方面的，但制度上存在的漏洞和问题是其最根本和主要的原因。
一、从分类课税模式上看
目前世界上个人所得税的课税模式分为三大类：分类所得税模式、综合所得课税模式和混合所得课税模式。
分类所得课税模式的特点是对不同性质的所得项目设计不同的税率和费用扣除标准，采取源泉一次课征的办法计算征收，年终不再进行汇算清缴。综合所得课税模式特点是将纳税人全年不同性质的各项所得加总求和，减去各项法定宽免额和扣除额后，按统一的一套累进税率课征。混合所得课税模式，分早期和现代两种形式：早期的混合所得课税模式是对分类课税和综合课税的重叠使用，即在分类课征的基础上，再对总收入进行一个附加税的课征。现代税制发展中的混合所得课税模式是对某些特定所得项目分类单独课税，对某些所得项目合并综合课税，是对分类课税和综合课税的并列使用。
我国现行的个人所得税制度是根据1993年10月颁布的《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例，将个人所得税的应税项目划分为11大项，并采用10套税率；有些采用按月征收；有些采用按月预缴，年终汇算清缴；有些则采用按次征收方式。这是典型的分类所得课税模式的特征。
我国是一个经济不发达的国家，农业人口占总人口的比重很高，经济分割较为严重，再加上长时期地实行低工资制度，个人所得税法对于民众而言是一种陌……
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