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电子商务的发展对税务征收管理工作的影响

[纳税筹划论文]    
     (一) 税收管辖权的确定税收管辖权是指国家在税收领域中的主权,是一国政府行使用主权征税所拥有的各种权力。税收管辖权分为收入来源地管辖权和居民管辖权。收入来源地管辖权亦称“地域管辖权”,是按照属地主义原则确立的税收管辖权,即一国政府只对来自或被认为是来自本国境内的所得拥有征税权力,不论纳税人是否为该国居民或其居住地是否在该国。而居民管辖权即一国政府对本国居民的全部所得拥有征税权,无论该收入是否来源于该国。目前我国实行的是居民管辖原则和收入来源地管辖原则并重的方法。在增值税制度方面,我们对国内经济活动中的应税行为实行的是经营地原则,即在经营地实旌税收管辖,而电子商务使跨省区交易更为频繁,如再只实施经营地税收管辖,会使税收的收入归属更加偏离间接税负逐环节转嫁最终由消费者承担这一原理,而使收入归属地与负担承接地之问的冲突更为尖锐。
    
     在进出口贸易制度方面,我们对进出口贸易中的应税行为实行的是消费地原则,对出口的商品免税或退税,丽对进口的商品补征税,即在商品消费地实施税收管辖。而在电子商务活动中交易的一方主体大量的将是作为直接生产者和消费者的个人,若要将这些个人作为进出口商品免退税或补征税的主体,不仅将加大征收管理工作的难度,也会增加征收管理成本,降低征收管理效率。在营业税制度方面,我们对国内经济活动中的应税行为一般实行的是劳务发生地原则,即在劳务发生地实施税收管辖。而在电子商务状态下,在劳务发生地实施税收管辖的难度将越来越大,而为了便于征收管理而实施经营地管辖,将会彻底改变现行的营业税制度,也会造成收入归属地与负担承担地之间的冲突。在所得税制度方面,也有类似的问题,特别突出的存在于跨国交易方面。因此,在电子商务状态下,税收管辖应遵循的原则和可适用的方式,是否需要改变……
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