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浅谈专用发票逾期未认证时发生退货的处理建议

[纳税筹划论文]
    根据我国现行增值税发票管理的相关规定：一般货物申请开具红字发票要求对应发票认证，即逾期未认证的发票不得申请开具红字发票；而非增值税抵扣项目开具红字发票时无需对应蓝字发票认证，即其申请开具红字发票无认证期限限制。
    这样一来就产生了两个问题：一是购买一般货物的企业由于专用发票逾期未认证在发生退货时将无法申请开具红字发票、造成会计核算的不便；而个别企业却可以利用非抵扣项目无时限开具红字发票的规定，将逾期未认证的增值税发票先按非增值税项目做退货处理开具红字发票，再作购进一般货物抵扣处理，达到其故意操控抵扣期限、人为控制当期税负的目的，使专用发票丧失其本来的作用。
    根据现行增值税发票管理的相关规定：企业取得增值税专用发票应在180天内进行认证抵扣，逾期未认证的专用发票将不作为进项税额的抵扣；发生退货时，需向税务机关申请开具红字发票，如果专用发票逾期未认证，税务机关将无法受理。但在现在的经济社会中，经济是不断的发展，其业务的类型也在不断的变化。现实经营活动中购货方专用发票逾期未进行认证，又需退货的情况是真实存在的，而在这种情况下就将出现增值税专用发票和财务处理的实际困难。
    如：
    A、B均为销售建材的增值税一般纳税人。A公司为某品牌当地独家代理。
    A公司于1月1日向B公司销售一批工程材料，并开具增值税专用发票，货款100万元，税款17万元；B公司在销售过程过程中发现购买的建材存在质量问题于7月10日全部召回，经与A公司协商，双方达成退货协议约定货物全部退回。此时A公司向主管税务机关申请开具红字发票，但由于B公司工作人员疏忽此时对应的蓝字专用发票逾期未认证，税务机关拒绝为其开具红字发票，因此A公司无法冲减该笔销售收入和对应的销项税……

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投稿人：lw789

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