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浅谈铁路合资企业税务筹划

[纳税筹划论文]    
    铁路合资企业资金来源一般为权益资金和债务资金。债务资金的手续费和利息支出可以计入在建工程或当期财务费用在税前列支;权益资金不能在税前成本中列支。铁路合资企业应根据本企业实际情况,选择合理的资本结构(债务性资金和权益性资金比例)达到既降低企业税负又可承受由此带来财务风险的目的。
    铁路合资企业要利用债务资金必然要签订借款合同缴纳印花税。根据《中华人民共和国印花税暂行条例》第七条 规定:“应纳税凭证应当于书立或者领受时贴花。”根据税法规定,无论合同是否兑现或者按期兑现,均应贴花,而且对已履行并贴花的合同,所载金额与履行后实际结算金额不一致的,只要双方未修改合同金额,一般不再办理完税手续。在签订合同时要充分考虑各种因素如签订了100000万元贷款合同,但实际只履行了20000万也要交100000万元应交税金就造成多负担印花税税款,这样可以保守估计借款金额实际履行时如有超过金额可以按差额补签合同补交印花税不会造成税负增加。
    1铁路合资企业投资阶段的税务筹划
    铁路合资企业一般是新设立单位筹集完资金进行铁路基本建设项目较多。
    铁路合资企业作为建设单位可以和税务局协商代扣代缴施工单位税款,有的地方政府为鼓励建设单位到辖区内缴纳税款,还有税收返还(如企业发展基金)等税收优惠政策,对建设工程跨不同区域的代扣代缴建设单位可以争取优惠,实现企业价值最大化。
    铁路合资企业代扣代缴营业税时应注意:根据《营业税暂行条例实施细则》第十六条规定:“除本细则第七条规定外,纳税人提供建筑业劳务(不含装饰劳务)的,其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内,但不包括建设方提供的设备的价款。”&ldquo……
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