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关于减税的空间及其效应问题的几点看法

[财政收入论文]    实行积极财政政策的手段不外乎两种：扩大支出和减税。而在当前我国主要采用了增发国债，扩大财政支出的办法。至于减税问题，我国流行的观点是：“当前我国实行减税不可行。”理由有三：一是我国税收占ＧＤＰ的比重过低，减税空间不大；二是我国以流转税为主体的税制结构，降低了减税的刺激效应；三是在我国当前的情况下，减税很可能会大量减少财政收入，财政难以承受。
    这些观点，看起来都有一定的道理，特别是“减税空间不大”的问题，似乎是事实。应该说，在当前我国大幅度减税确有困难，但并非减税空间一点没有。事实上，我国在１９９９年已陆续出台了一些减税措施。当前还可以在以下方面作些思考：
    １．在我国，减轻纳税人负担，应从税费总负担考虑。
    我在一篇文章中，曾将衡量我国宏观税负的指标，分为三个口径：一是税收收入占ＧＤＰ的比重，可称之为小口径的宏观税负；二是财政收入占ＧＤＰ比重，可称之为中口径的宏观税负；三是政府收入占ＧＤＰ的比重，可称之为大口径的宏观税负。这里的“政府收入”不仅包括财政收入（预算内收入），而且包括预算外收入、制度外收入、社会保障基金收入等。根据对１９９５年有关数据的测算，当时小口径的宏观税负仅为１０％，显得偏低；而大口径的宏观税负约在２５％左右，显得偏高。我们认为，在进行“费改税”和完善税制的基础上，应在一定时期内，将小口径的宏观税负逐步提高到１５％～２０％是合理的，同时在减轻企业和居民的非税负担的基础上降低大口径的宏观税负，使企业和居民的总体负担有所降低。这里必须把费税负担作为一个总体来考察，当然，目前政府收费过多过乱，收费大约是税收的１．５倍左右。现在来看，费改税难度很大，但必须下大决心抓下去，不然经济中的许多问题都无法解决。这里的前提是，通过费税改革要减轻企业和居民的总体负担。在此之前，如……

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