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地方商业银行审计应注重特色

[财经审计论文] 地方商业银行与国有商业银行的地方分支机构相比有着以下几个方面的特殊性：一是管理机构不同。地方商业银行是由多家城市信用社联合组建的股份制的地方商业银行，具有独立的法人资格，最高权力机构是股东大会，财务上是国家税务局管理，业务上受人民银行监管，行政上隶属地方人民政府。而国有商业银行的地方分支机构是国有商业银行的派出机构，实行内部垂直管理，具有相对较强的独立性。二是地方商业银行企业规模普模偏小，业务发展困难，抗风险的能力较弱。三是地方财政普遍参股地方商业银行，牵涉地方财政利益。地方财政参股地方商业银行后是最大的股东，具有比较强烈的行政色彩，有的甚至行政首长或部门长官兼任董事长或董事，这对地方商业银行争取地方政府部门的支持和的政策倾斜有着一定的积极因素，但对地方商业银行的自主经营有着一定的影响，也容易引起由企业的经营风险转化为地方的金融危机和地方财政风险。四是地方商业银行经营基础相对较差，管理相对滞后。各方面的硬件、软件设施一时难以跟上，人员素质良莠不齐，全员培训暂时比较困难。五是地方商业银行规章制度未建立健全。

我们认为对地方商业银行的审计应与对国有商业银行地方分支机构的审计有所不同，更应该突出地方商业的特色，应从以下几个方面积极着手：

一、审计地方商业银行股份制运作的规范性。地方商业银行基本上都是在公司法实施以后按现代企业制度和模式设立的股份制商业银行，而其运行也是按现代企业制度规范运作。所以要认真审查地方银行的建立是否符合《中华人民共和国公司法》和其他相关法规的要求；法人治理结构是否合理；还有组织机构以及股东大会、董事会、监事会的设立和行长的任职资格与责、权、利等等是否

明确；股东出资额和总股本是否达到法定最低限额；公司章程是否对公司股东、董事、监事、行长具有约束力；股东大会的职权、议事方式、表决程序是否明确等等。

二、审计地方……

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投稿人：sdf22

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