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| 浅谈内部控制和会计报表审计的关系 |
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[行政事业审计论文] 一、内部控制和会计报表审计的联系
1．两者之间存在着必然的内在联系。实施内部控制的目的，首先是由于对企业资产安全的保护，以此为基础发展到对经营效果性和效率性的保证和对会计资料真实、合法、完整的保证，这些目的的核心是为了保证会计资料的正确。而会计报表审计的目标也是为了验证会计资料的正确化以合理保证会计报表使用人确定已审计会计报表的可靠程度。在这一点上，两者不谋而合，于是在现代审计中，形成了内部控制与会计报表审计的必然结合。
2．内部控制评价是验证会计报表数据真实性的重要前提。内部控制评价是指对被审计单位内部控制设计是否合理、执行是否适当、以及是否取得应有的效能作出评价。现代会计报表审计越来越强调内控制度评价的重要性，是因为被审计单位内部控制是否合理和适当执行、是否有效能，既反映了企业管理水平的高低，影响企业经营成果的好坏，也关系到审计工作的效率和质量。
审计工作全过程可以分为三个阶段，即了解被审单位内部控制，对内部控制执行情况进行符合性测试以及对会计报表数据真实性进行的实质性测试。首先对被审单位的内部控制进行了解以摸清其内控制度是如何设计和怎样执行的；在了解的基础上，如果认为内控制度设计有效，再进行符合性测试，验证其执行是否达到既定的管理目标；实质性测试是对被审单位会计报表余额与交易和客观实际是否相符的检查，其目的是证明会计报表反映的经济业务的真实性和公允性。这三个步骤是相互依存、相互联系的关系。在审计中，审计人员往往直接进入实质性测试阶段，对所有凭证、账簿、报表进行全面审核，这在企业规模小、业务活动简单的情况下还可以。但是由于经济的发展，企业规模的不断扩大，审计人员在……
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| 投稿人：gw222 |
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