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当前商业银行审计的思考

[财经审计论文]    近年来,李金华审计长向全国人大常委会提交的年度审计报告中,多次提及金融领域存在的违法违纪问题,在去年“金融风暴”中,李金华审计长提到的工商银行存在诸多违规问题及交通银行锦州分行虚假核销案均表明,金融审计作为审计监督的一项重要工作,对促进加强金融管理,防范和化解金融风险方面发挥了重要作用。笔者结合近年来从事的金融审计实践,就当前如何开展金融审计中的重要一环-商业银行审计谈谈自己的一些看法。

  一、信贷资金风险审计是商业银行审计的根本

  (一)当前银行贷款存在的主要问题及原因

  近几年来,对四大国有商业银行的审计表明,商业银行贷款业务存在的主要问题集中反映为贷款质量差,不良贷款比率居高不下。目前,几大国有商业银行这一比例平均高达两位数,严重影响了商业银行的正常运行,造成这种局面的原因是多方面的:

  1.商业银行内部控制制度不完善,管理薄弱。如,银行信贷管理不善导致违规发放贷款;违规向无资本金或不具备贷款条件的企业发放贷款;违法向关系人发放信用贷款;违规向银行“三产”发放贷款;贷款担保出现漏洞导致贷款被诈骗;贷款抵押不规范;贷前审查不严,贷后管理松懈等等问题。

  2.贷款过度集中,结构不合理。如,银行对单一客户授信额度过高,未能有效控制关联企业的信贷风险等,这一点信用社尤为突出。

  3.借款企业经营管理不善等因素导致贷款难以收回。

  4.宏观政策调整和市场环境变化因素导致贷款损失。

  5.社会信用制度不健全,借贷人逃废银行债务比较严重,更有违法犯罪分子利用银行贷款管理中存在的漏洞,与银行内部人员相勾结,恶意骗取贷款资金,侵吞国有资产。如,近年出现的“虚假按揭”贷款、虚假贷款、弄虚作假违规票据贴现等问题。

  6.受经济体制和金融会计制度的影响产生不良贷款。

  上述6种原因,从审计实践看,……

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