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| 分析性复核在增值税审计中的运用 |
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一、对应交税金——应交增值税账户进行分析性复核
1.对各产品或应税劳务之间、各营业机构之间、各部门之间的应交增值税进行结构百分比的分析，看结构百分比有无异常。如出现异常必须查明原因。
1.计算下列比率指标：
①增值税税负率（增值税税负率＝本年累计应纳增值税税额／本年累汁应税销售额×100％）。将增值税税负率同历史同期、同行业平均水平或测算估计水平进行比较，如出现异常波动，则一定要查明异常波动的原因。如企业同同行业平均水平相比增值税税负率明显偏低，又未获合理解释，则极可能在应交税金上存在错误和舞弊行为。
②销项税额与销售收入比率，将此比率与适用的增值税和历史同期进行比较，在区分出口销售和国内销售的情况下看是否有异常波动，如有异常波动又未获合理解释，则企业在销项税额上存在错误和舞弊的极大可能。可能的原因有：部分收入未计提销项税额或适用税率错误，出口销售和国内销售混淆不清，混合销售或兼营行为的适用税率不正确等。
③进项税额与销货成本比率，将此比率与历史同期、同行业平均水平、按进项原材料适用税率测算的估汁水平进行对比分析，看有无异常变动，如明显低于历史同期、同行业平均水平或测算……
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