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注册会计师在舞弊审计中的技术策略
  在现代市场经济中,证券市场的舞弊行为可谓层出不穷,对证券市场及注册会计师行业均产生了巨大的冲击。注册会计师对上市公司会计报表错弊的揭示,是广大投资者,包括债权人、股东、以及所有利益相关者的基本要求。探究证券市场舞弊的成因,确立舞弊审计的技术策略,是遏制证券市场舞弊行为的有效举措,也可以此规范注册会计师对舞弊审计的技术措施。
  证券市场舞弊的形成及其揭示
  舞弊是指为获得非法利益采用不法手段所实施的故意行为。在上市公司的信息披露中,一般表现为有目的地欺骗或故意谎报重大财务事实的不诚实行为。国外舞弊风险因素论认为,引发舞弊的风险因素包括三个方面:压力、动机或机会、忠诚性缺乏(或自我合理化,Rationlization)。如果行使欺骗的机会或是压力很大,不需要太多自我合理化的借口与安慰,就能使人去实施舞弊行为。同样的,若一个人在道德上违背诚实,也越容易为自己非忠诚性的行为找到借口,不需要太好的机会或太紧迫的压力,也一样会实施舞弊。舞弊因素论的分析的压力、机会、自我合理化只是上市公司产生舞弊的一部分源发动因。引发证券市场上市公司舞弊行为,还应该存在环境因素、内在机制和外在因素。下面结合我国情况加以分析。
  一、环境因素——证券市场中的信息披露规范失衡
  我国证券市场经过十多年发展,取得了举世瞩目的成就。但由于前期运作不规范,上市公司信息的真实性、准确性和完整性很差,市场透明度很低,造成证券市场参与各方的信息严重不对称。证券市场不能将稀缺资源以最快的速度……
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投稿人:jff4   时间:2006年2月21日
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