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| 外币报表折算方法的分析与选择 |
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[个人理财论文] 作者：[贾曼丽]
加入ＷＴＯ后，我国企业的外币报表业务也日益增多，但仍然缺乏相应的会计准则和制度来加以规范。本文试图通过对外币报表的主要折算方法进行分析比较，进而为我国企业会计实务中的外币报表折算方法的选择提供参考。
一、外币报表的两种主要折算方法
在进行外币报表折算时主要解决两个问题：一是折算汇率的选择；二是外币报表折算损益的处理。在当前西方会计实务中，比较流行的外币报表折算方法是时态法和现行汇率法。时态法又称时间度量法，是指对现金、应收及应付项目按现行汇率折算，对其他的资产和负债项目则根据其性质分别按历史汇率和现行汇率折算。其理论依据是：外币报表折算是对已按外币计量的既定价值改用本位币的重新表述，它不改变计量项目的属性。现行汇率法又称期末汇率法，是将外币报表中的所有资产和负债等项目都统一按现行汇率进行折算。这种方法不改变外币报表性质，只改变其表现形式，并能够揭示汇率变动时对母公司在国外子公司的投资净额的影响。
时态法的基本特征是以会计计量基础作为折算汇率的选择依据，折算汇率的选择取决于外币交易发生日不同项目的计量特征，因而能够适用于任何一种会计模式。采用这种方法时，通常是先根据“资产＝负债＋所有者权益”的平衡式，在资产负债表中倒轧算出年末留存收益，再在利润表及利润分配表中倒轧算出外币报表折算损益。因为汇率变动会引起资产和负债折算前后价值的变动，也会使公司收益受到影响，为了保证会计信息的可靠性，则有必要在外币报表中得到确认。但是，当存在通货膨胀时，大幅度的汇率变动所造成的大额外币折算损益，若全额计入当期损益，很可……
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