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| 用财务报表保险来医治公司造假 |
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中国证券市场已经走过13年的风雨路程。在这13年间，证券市场取得了有目共睹的巨大成就。但与此同时，假账和审计失职也成为阻碍我国证券市场健康发展的大问题，它使投资者丧失信心，使证券市场的融资功能、投资功能和资源配置功能难以正常发挥。为了解决这一难题，人们付出了异常艰辛的努力，比如完善法制、加强监管力度、健全公司治理、提高注册会计师的职业道德水平和执业能力等等。这些措施虽产生了一定的作用，但并没有根本解决假账的问题。
2001年冬，美国能源巨头安然公司的财务丑闻案曝光，使美国的证券市场乃至美国经济都遭受重创。在深入研究之后，美国纽约大学的会计学教授乔斯华。罗恩先生发现，现行财务报表审计制度中所存在的固有缺陷在公司假账和注册会计师渎职中扮演了极其重要的角色。即使是在美国这样成熟和发达的市场经济中，只要仍然保留目前的审计制度，就不可能从根本上杜绝假账和审计失职的问题。为此，罗恩教授提出建立财务报表保险制度（Financial Statement Insurance，简称FSI），从源头上消除产生审计失职的机制，从而有效遏制公司的造假行为。这一新的制度设计一经问世，即引起强烈反响。
本文籍此探讨在我国建立财务报表保险制度的办法。而要理解财务报表保险这一制度对杜绝审计失职、遏制财务造假行为的作用，需要对财务报表保险制度的基本程序和基本特征有所了解。
财务报表保险制度的基本程序
FSI程序的第一步是保险公司对投保公司的风险评估（review），评估由代表承保人的专业风险评估人（包括注册会计师）对投保公司的财务报表风险进行评估，至……
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