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会计实务问题(二)

[会计专业毕业论文]     一、住房公积金的会计处理
    2000年9月6日财政部印发了《关于企业住房制度改革中有关财务处理问题的通知》(财企[2000]295号)。文件规定,取消住房周转金管理制度后,企业现有住房周转金余额作调整2000年度报表期初未分配利润处理。由此造成期初未分配利润负数,年终经过注册会计师审计后,报经主管财政机关批准,依次用以下资金弥补:公益金、盈余公积金、资本公积金以及以后年度实现的净利润。这一规定从2000年9月起执行。
    2001年1月7日财政部又印发了《企业住房制度改革中有关会计处理问题的规定》(财会[2001]5号),要求企业从2001年开始,取消“住房周转金”科目,其余额全部调整2001年年初未分配利润,并按规定冲销有关所有者权益项目。上市公司尚需经股东大会审议批准。企业应在对外提供的2000年度财务会计报告中,将住房制度改革的有关会计处理作为资产负债表日后事项的非调整事项,在会计报表附注中予以说明。
    由此可见,上述两个文件对企业住房周转金结转净资产的执行要求是不一致的。我们认为,企业在2000年度会计决算中如已按财政部前一文件规定作了相应调整的,则从其处理,也无需在会计报表附注中作为资产负债表日后事项的非调整事项说明;未按财政部前一文件规定处理的,可改按财政部后一文件规定执行,即2000年度报表中的住房周转金暂不结转,而是在会计报表附注中作为期后事项予以说明。
    企业住房周转金如果在2001年度结转,在会计处理问题上还存在以下三种观点:
    1.调整年初未分配利润项目,对比较会计报表上一年的有关数据作同口径调整,在资产负债表和利润分配表上均要调整;
    2.调整年初未分配利润项目,对比较会计报表上一年的有关数据不作同口径调整,只在资产负债表的期末数和利润分配表的……
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