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招待费、广告费的税前扣除

[会计专业毕业论文]          一、业务招待费的税前扣除。
    《企业所得税税前扣除办法》(国税发[2000]84号)规定,纳税人发生的与其经营业务直接相关的业务招待费,在下列规定比例范围内,可据实扣除:全年销售(营业)收入净额在1500万元及其以下的,不超过销售(营业)收入净额的5‰;全年销售(营业)收入净额超过1500万元的,不超过该部分的3‰。纳税人申报扣除的业务招待费,主管税务机关要求提供证明资料的,应提供能证明真实性的足够的有效凭证或资料。不能提供的,不得在税前扣除。需要说明的是,税法所指的营业收入包括主营业务收入和其他业务收入,不包括营业外收入。
    例如:某企业2003年发生业务招待费12万元,当年产品销售收入800万元,其他业务收入30万元,营业外收入9万元。则企业2001年业务招待费扣除额=(8000000+300000)×5‰=41500(元),超支的7.85万元(120000-41500)不得在税前扣除。
    二、广告费的税前扣除。《企业所得税税前扣除办法》(国税发[2000]84号)规定,纳税人每一纳税年度发生的广告费支出不超过销售(营业)收入2%的,可据实扣除;超过部分可无限期向以后纳税年度结转。粮食类白酒广告费不得在税前扣除。纳税人因行业特点等特殊原因确实需要提高广告费扣除比例的,须报国家税务总局批准。纳税人申报扣除的广告费支出应与赞助支出严格区分。纳税人申报扣除的广告费支出,必须符合下列条件:广告是通过经工商部门批准的专门机构制作的;已实际支付费用,并已取得相应发票;通过一定的媒体传播。纳税人每一纳税年度发生的业务宣传费(包括未通过媒体的广告性支出),在不超过销售营业收入5‰范围内,可据实扣除。
    《国家税务总局关于调整部分行业广告费用所得税前扣除标准的通知》(国税发[2001]89号)规定,自2001年1月1日起,对制药、食……
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