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关于期汇交易的会计处理

[会计专业毕业论文] 我国加入WTO后，企业面对开放的国际市场，将涉及到更多有关外汇方面的业务，这在会计核算上，给广大的财会人员带来了新的要求及挑战。本文着重研究期汇交易会计处理问题。

　　期汇交易，又称远期外汇交易，是指外汇交易成交时，双方约定交易的细节，到未来约定的日期再进行交割的外汇交易。在国际贸易、国际投资经济交易中，由于双方合同签订到实际结算之间总存在着一段时间差，在这段时间内，汇率有可能向不利方向变化，从而使持有外汇的一方蒙受风险损失。为了规避这种风险，进出口商等会在签订合同时，向银行买入或卖出远期外汇，当合同到期时，即按已商定的远期汇率买卖所需外汇。在外币业务处理中，对负债表日产生的未实现汇兑损益，有两种处理方法：一是当期确认法，即在当期损益中确认；二是递延确认法，即递延到结算日确认。期汇合同是按其目的来确定会计处理方法，对完全相同的期汇合同可能在不同的企业、不同的时期采用完全不同的确认和计量程序进行处理。目前，国际上一般按企业签约的目的不同而对期汇合同进行如下分类：一是已发生外币业务确定固定的汇率，避免交易日与结算日之间由于汇率变动可能给企业带来风险而签订的合同，即常说的套期保值；二是规避可确指的外币承诺事项可能给企业带来风险而签订的合同；三是进行外币投机生意而签订的合同。以下用实例来说明此三种类别的会计业务处理。

　　一、第1类业务所涉及的期汇合同的会计处理

　　为了反映期汇交易的情况，企业需增设“期汇合同递延损益”、“期汇合同递延折价”来分别核算在期汇合同内由于汇率的变化对期汇合同远期所产生的收益或损失、折价等情况。

　　例1：假设中华公司2000年12月10日向美国某采购商出售货物价值为5000美元，信用期三个月，经运输、验货和汇款等程序，货物将于90天内结算、收记。中华公司以人民币为记账本位币并核算经营损益，同日，中华公司与银行按90天远期汇率签……

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投稿人：jhhj

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