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论新会计准则下企业研发费用会计处理的思考

[会计专业毕业论文]       [论文关键词]会计准则;研发费用;会计处理;有条件资本化 
 
  [论文摘要]在现代经济活动中,企业为了赢得市场,增强持续竞争力和发展后劲,每年会投入大量的研究开发费用,这些费用在现代企业的经营支出中占的比重越来越大。研究开发费用的会计处理是否恰当,直接关系到财务报告的质量,因此,探讨研究开发费用的会计处理十分必要。本文在介绍国际流行做法的基础上,就我国新会计准则下企业研究开发费用的会计处理的合理性和不足进行了分析。并提出了相应的改进建议。 
  
  随着知识经济时代的到来,企业为了在激烈的市场竞争中保持领先地位和持续竞争力,都在不断加大研究开发费用的投入,研发费用在企业的经营支出中所占比重越来越大,不仅高科技企业,传统企业也呈现出这一趋势。这些研究开发费用的会计处理是否恰当,直接关系到企业财务报告的质量,因此,探讨研究开发费用的会计处理十分必要。 
   
  一、研究开发费用的会计处理:国际流行做法与我国新会计准则的规定 
   
  如何对企业的研究与开发费用进行恰当的会计处理,各个国家的会计准则做出了不同的规定。总体上看,主要有3种类型的处理方法: 
  (1)研究开发支出的“费用化”。这种做法以美国为代表。美国财务会计准则第2号公告《研究和开发成本的会计处理》对企业研发费用会计处理做出规定,研究与开发费用应在发生时计入当期损益,研究开发活动结束后不论成功与否。均不确认为无形资产。 
  (2)研究开发费用的“资本化”。例如,荷兰的会计准则规定,研发费用只要预期能给企业带来收益即可予以资本化,并在5年内进行摊销。这种资本化的做法符合权责发生制原则,在一定程度上可以消除企业的短期行为。但不加区分地将其全部资本化,又违背配比原则和稳健性原则。 
  (3)“有条件”的资本化。这种做……
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