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传统会计假设的起源、影响和批评

[会计专业毕业论文]    会计假设这个名词，在 1922年佩顿《会计理论》一书中即已出现，但在以后未见普遍应用，直到1953年美国注册会计师协会下的会计名词委员会第1号公告中，才再次出现此名词，这时，对会计假设的探讨已成为美国会计学界的主题。时至今日，学术界对会计假设的认识以及它应包括的内容还有许多歧见。比如，国际会计准则委员会1989年7月发布的《关于编制和提供国际会计准则的框架》中提出了两项基础性假设：持续经营和权责发生制；欧共体1978年批准的《指示草案》承认四项基本会计假设：持续经营、一致性、权责发生制和谨慎；美国1965年格雷迪《企业公认会计原则》列举了十项会计假设，1970年会计原则委员会第4 号公告以将其扩展为十二项，其中第一至四项假设，即会计主体、持续经营、会计分期、货币计量及币值不变是国际上普遍认同的；又如，台湾大学幸世间《会计学》将会计假设定为四项：会计主体、持续经营、会计期间、货币价值不变。因此，我国经过会计学界80年代中期至90年代初期的广泛讨论，在1992年11月财政部颁布的《企业会计准则》中采用了这四项假设，并以会计前提的名义表达了会计假设的基本内容。也就是说，我国把它们作为人们在会计实践中长期奉行，无需证明便为人们接受的会计工作前提。目前，随着知识经济在我国的兴起，这四项传统假设也受到了越来越多的抨击。本文通过追本溯源对它们逐一反思。
    一、起源
    会计主体假设。我国《企业会计准则》第四条：“会计核算应当以企业发生的各项经济业务为对象，记录和反映企业本身的各项生产经营活动”。它规定了会计对象和报表内容的空间范围，要求会计各要素在主体与主体之间、主体与业主之间区分。
    会计主体假设起源于经营主体的概念，其形成与经济组织的独立发展有直接联系。在商品经济发展到一定程度时，出现了大量以盈利为目的的经营组织－独资或合伙企业，……

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投稿人：gtr

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