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会计理论研究起点观比较与评价

[财务会计论文]
    一、引言
    理论体系的建立与发展必须有一个恰当的起点，否则该体系会因后续缺陷而导致实践的失误。虽然目前主流的会计理论源自秉持“目标起点论”的美国的FASB（财务会计准则委员会），但有关会计理论研究起点的探讨依然难获共识。我国曾出现过“假设起点论”“本质起点论”“目标起点论”等主要学说以及“动因（价值）起点论”“环境起点论”“职能起点论”“对象起点论”等特色观点。
    本文将在对我国关于会计理论研究起点的各种观点进行回顾的基础上，从会计发展历史的视角寻求会计理论的基础，进而提出会计理论研究“基础起点论”；同时，根据作为会计理论研究起点所应具备的条件对各种观点进行比较和评价，并对它们之间的关联进行探讨，以期能丰富和拓展有关研究，并为会计理论研究提供参考与借鉴。
    二、会计理论研究起点现有观点概述
    有关会计理论研究起点的论文，以吴联生（1998）的《会计研究起点理论评述》（以下简称“吴文”）中的论述较为全面，因此，本文对现有观点的回顾以“吴文”为主，并以其后诞生的“价值起点论”为补充。
    关于会计理论研究的起点，最早诞生的是1922年由佩顿（paton）提出的“假设起点论”。其认为：面临复杂多变的外部环境，现代会计需要一系列的假设，否则实务就难以进行。不过，该观点直到20世纪50年代末才受到会计原则委员会（CPA）的重视，进而成为会计理论研究起点的一种学说。事实上，会计假设本身源自经济和政治环境，支撑着会计原则和其他会计规则，并以此建立起整个会计学科体系。现行的会计学启……

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投稿人：fd4rtf

最后编辑：admin46

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