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[现代成本会计论文] 财会通讯2001.12
从“持续经营假设”到“现行市价会计”
厦门大学 杨洁云
从1922年佩顿在著作《会计理论》中最先提出会计假设的概念以来，会计学术界就从未停止过对会计假设的研究，其间曾出现过两大高潮。
第一次高潮出现于20世纪50—60年代，起因于1938年美国注册会计师协会成立的会计程序委员会（CAP）。该委员会由于不研究理论，从而使其所制定的会计原则缺乏内在一致性。因此，自50年代起，研究会计理论、特别是研究与会计原则有关的理论，成为当时会计界的主要任务，由此也就推动了会计假设的研究。这一阶段关于会计假设的研究成果迭出，例如1961年以会计研究部首任主任莫里斯·莫立茨的名义所发表的第1号会计研究公告——“会计基本假设”，1964年美国伊利诺大学会计理论研究小组发表的《基本会计假设与原则说明》，等等。虽然对会计基本假设党应包括哪些内容的问题大家意见不一，但仍形成了四条会计界普遍认可的假设，即会计主体、持续经营、会计分期和货币计价。
第二次高潮出现于20世纪90年代以来，会计所处的环境发生重大变化。信息和通讯技术的空前发展，全球网络的形成，竞争的激烈，并购浪潮的兴起以及衍生金融工具的不断创新和广泛使用，等等。这必然引起会计界对诞生于传统工业经济时代的四个会计基本假设进行新的思考。近几年，有关知识经济对四大会计基本假设的冲击这一问题已引起了会计理论界的广泛关注，有关这方面的文章也比比皆是，大家看法。观点各异，但不约而同地，“持续经营”假设成为众矢之的。……
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